Які зараз у ФОП податки під час війни, чи залишилися податкові пільги та які прогнози на сплату ЄП та ЄСВ на 2024 рік? Наші експерти проаналізували актуальну інформацію та відповіли на ці питання. Також ми спрогнозували розміри обов’язкових платежів для підприємців на наступний рік, керуючись даними з проєкту Державного бюджету. Деталі ви дізнаєтесь у статті.
Податки для ФОП в Україні: скільки платять у 2023 році?
Станом на 09 жовтня 2023 року, ФОП на спрощеній групі оподаткування в Україні платять податки за такими ставками:
- податок для ФОП 1 групи — 268,40 грн на місяць.
- ФОП 2 група податки — 1340 грн.
- ФОП 3 група податки — 5% від доходу (або 3% від доходу у разі сплати ПДВ).
З 1 серпня 2023 року для ФОП III групи, які не сплачують ПДВ, скасована пільгова ставка єдиного податку у розмірі 2%, (вона була введена у 2022 році на період воєнного стану).
Чи сплачує ФОП ЄСВ? Так. ЄСВ ставка році становить 22% від мінімальної заробітної плати. У 2023 році мінімальний ЄСВ в Україні для ФОП, відповідно до групи оподаткування, становить:
- 1 група ФОП — 1474 грн на місяць.
- ФОП II групи — аналогічно.
- ФОП 3 група ЄСВ — аналогічно.
Військовий збір 1,5% від доходу сплачують усі ФОП, незалежно від групи та виду діяльності.
Крім того, ФОП, які наймають працівників, сплачують ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної зарплатні за кожного працівника.
ПДФО у розмірі 18% від доходу сплачують ФОП, які здійснюють діяльність, що підлягає оподаткуванню за загальними правилами.
Як сплачувати податки ФОП?
Підприємці можуть сплачувати податки наступним способами:
- особисто в будь-якому банку;
- за допомогою платіжних систем і програм банкінгу;
- через онлайн-сервіс ДПС «Електронний кабінет».
Для сплати податків у банку необхідно мати квитанцію встановленого зразка. Її можна знайти на офіційному вебсайті ДПС або взяти бланк у податковому органі. Якщо підприємець використовує платіжну систему, він має вказати код бюджетної класифікації, який відповідає виду податку. Ця інформація є на офіційному вебсайті ДПС. Для сплати податків через онлайн-сервіс ДПС необхідно авторизуватися в «Електронному кабінеті» і перейти в розділ «Податкові зобов'язання».
З чим пов’язані зміни сплати ЄСВ для ФОП?
Є кілька факторів, які впливають на рівень ЄСВ для ФОП:
- 1Коливання мінімальної зарплати. З 1 січня 2023 року мінімальна заробітна плата в Україні не зросла і становить 6700 грн. Відповідно, мінімальний ЄСВ для ФОП — 1474 грн.
- 2Вплив війни. Бойові дії в Україні призвели до зниження доходів багатьох ФОП. Тому було прийнято рішення про звільнення підприємців від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до кінця війни, а також протягом наступного року.
- 3Спрощення оподаткування. Уряд України поки що працює над цим питанням. Одним із напрямів роботи є перегляд стандартної моделі (податок + ЄСВ) та впровадження нової, за європейським зразком.
Які ставки податків для ФОП будуть у 2024 році?
В кінці вересня 2023 року уряд попередньо схвалив проєкт Закону про Держбюджет на 2024 рік. Один з ключових аспектів цього проєкту — визначення мінімальної заробітної плати. Згідно з наданими даними, з 1 січня 2024 року «мінімалка» становитиме 7100 грн (42,6 грн у погодинному еквіваленті), а з 1 квітня 2024 року — 8000 грн (48 грн).
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб протягом 2024 року складатиме 3028 грн.
Поки що це не кінцеві дані, проте з високою ймовірністю, саме такі й затвердять у бюджеті. Це своєю чергою призведе до змін у розмірах податків для першої та другої групи ФОП, а також підвищення ЄСВ.
Єдиний податок для ФОП
Станом на 09 жовтня 2023 року (поки проєкт держбюджету затверджений не остаточно), ставки єдиного податку для ФОП у 2024 році планують зробити такими:
- ФОП I групи — 302,80 грн на місяць (тобто, до 10% від прожиткового мінімуму, запланованого для працездатних осіб станом на 1.01.24)
- ФОП II групи — 1420,00 грн на місяць (до 20% від «мінімалки, яку планується зафіксувати у бюджеті на 2024 рік)
- ФОП III групи — незмінно, 5% від доходу (або 3% від доходу у разі сплати ПДВ)
Підприємці можуть обрати будь-яку групу оподаткування, яка відповідає їхньому виду діяльності та обсягам доходів. Проте варто пам’ятати про переваги та особливості кожного варіанту.
| Параметр | ФОП I групи | ФОП II групи | ФОП III групи |
| Ставка єдиного податку (2024) | 302,80 грн на місяць | 1420,00 грн на місяць | 5% від доходу або 3% від доходу у разі сплати ПДВ |
| Вид діяльності | Обмежений перелік | Ширший перелік | Найширший перелік |
| Кількість працівників | Не можна | До 10 працівників | Без обмежень |
| Облік | Не потрібно вести | Потрібно вести | Потрібно вести |
| Переваги | Найнижчі ставки податків, найпростіша система оподаткування, не потрібно вести бухгалтерський облік | Ширший спектр діяльності, більше працівників | Найширший спектр діяльності, без обмежень щодо кількості працівників |
| Недоліки | Обмеження щодо діяльності, обмеження щодо кількості працівників | Вища ставка податків, ніж у ФОП I групи, потрібно вести бухоблік | Найвища ставка податків, ніж у ФОП I та II груп, потрібно вести бухоблік |
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) для ФОП
Згідно до ще не затвердженого проєкту державного бюджету на 2024 рік, ставка ЄСВ «за себе» для підприємців різних податкових груп може становити 1562 грн (22% від «мінімалки»). Також відомі орієнтовні розміри максимальної бази нарахування єдиного соціального внеску: 23430 грн у 2024 році (це розраховано виходячи зі встановленого максимального розміру ЄСВ, який дорівнює 15 мінімальним зарплатам).
Мінімальна заробітна плата в Україні з 1 січня 2024 року може становити становить 7100 грн. Відповідно, роботодавець має нарахувати за працівника, який працює на «мінімалці», такі суми:
- заробітна плата — 7100 грн;
- єдиний соціальний внесок — 22% від мінімальної заробітної плати, тобто 1562 грн;
- ПДФО — 7100 х 18% = 1278 грн;
Разом на одного найманого працівника: 7100 грн ставки (з них 278 грн ПДФО), 106,5 грн військового збору, 1562 грн ЄСВ = 8662 грн. При цьому до виплати працівник отримуватиме 5715,5 грн, бо з зарплатні утримуються ПДФО і військовий збір.
Які терміни сплати податків для ФОП?
Коли треба платити ЄСВ, податок підприємцям різних податкових груп? Всі терміни зафіксовані у відповідних законних та підзаконних актах. Важливо дотримуватись їх та враховувати, що середній час обробки банківського платежу — до трьох робочих днів. Тому краще вносити кошти заздалегідь, аби уникнути пені та штрафних санкцій через недотримання термінів. Далі пояснимо детальніше, коли треба сплатити єдиний податок та ЄСВ у 2023 році.
Терміни сплати єдиного податку
ЄП ФОП 1 група та податок для ФОП 2 групи треба вносити невідкладно та не пізніше 20 числа поточного місяця. Важливо перевірити, щоб ця дата випадала на робочий день 2023 року. Якщо 20 число припадає на вихідний/святковий день, то дата сплати переноситься на наступний робочий день. У 2023 році підприємцям залишилося внести три податкові платежі: до 20 жовтня, 21 листопада (оскільки 20 листопада є вихідним),
20 грудня.
Для підприємців та юридичних осіб на 3 групі оподаткування термін сплати настає через 50 днів після закінчення кожного кварталу. Таким чином, у цьому році залишилося внести оплату за третій квартал: до 20 листопада, а за четвертий квартал 2023-го треба сплатити до 19 лютого 2024 року.
Терміни сплати ЄСВ
Українські підприємці мають спільні квартальні терміни для сплати єдиного внеску на соціальне страхування. Робити це треба до 20-го числа наступного за кварталом місяця. Це правило діє на ФОП, які оподатковуються за спрощеною системою, а також на «загальників».
Також варто зауважити, що відповідно до пункту 6 розділу IV Інструкції, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449, передбачено можливість перенесення граничного терміну сплати ЄСВ, якщо він випав на святковий або вихідний день. У такому випадку він переноситься на наступний робочий день.
Які граничні строки подання декларації податків?
ФОП-«загальники» подають податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний податковий період (рік) до 1 травня року, що настає за звітним. Тобто, декларація за 2023 рік повинна бути подана до 1 травня 2024 року.
ФОП-«спрощенці» 1 та 2 групи подають декларацію один раз на рік, не пізніше 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року.
ФОП 3 групи подають декларацію щоквартально, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Терміни подання декларацій ФОП у 2023 році:
- ФОП 1 та 2 групи — не пізніше 01 березня 2024 року.
- ФОП 3 групи — за ІІІ квартал 2023 року: до 08 листопада 2023 року; за IV квартал 2023 року: до 07 лютого 2024 року.
Важливо зазначити, що якщо крайній термін подання звітного документа припадає на вихідний або святковий день, то останнім в такому випадку вважається банківський день, що настає за цим вихідним/святковим.
Річний ліміт доходів ФОП у 2024 році
Цей показник у 2024 році може становити:
- для ФОП 1 групи — 1185700 грн (167 МЗП);
- 2 групи — 5921400 грн (834 МЗП);
- 3 групи — 8285700 грн (1167 МЗП).
Якщо підприємець перевищить річний ліміт доходів, він автоматично буде переведений на загальну систему оподаткування з усіма відповідними наслідками (зміною підходу до оподаткування та звітності). Важливо зазначити, що річний ліміт доходів ФОП визначається на основі мінімальної заробітної плати (7100 грн), яка, можливо, буде встановлена на 1 січня 2024 року. На час написання статті держбюджет остаточно не затверджений.
Висновок
У 2024 році для ФОП на спрощеній системі оподаткування відбудуться такі зміни:
- зросте мінімальний ЄСВ. У першому півріччі 2024 року він становитиме 1562 грн на місяць, а в другому півріччі — 1760 грн на місяць;
- зростуть розміри податків для підприємців першої та другої податкової груп (ЄП).
Конкретні показники залежатимуть від ставок мінімальної зарплати та доходу, затверджених у держбюджеті на наступний рік. Крім того, чиновники озвучують заяви про перегляд підходу до оподаткування для певних категорій підприємців. Тож варто відстежувати офіційні повідомлення та своєчасно реагувати на зміни.
