З 2024 року повертаються податкові перевірки: вже на дату написання цієї статті вони торкнулися кількох сотень юридичних осіб та ФОП. Попри воєнний стан, податківці знову ініціюють планові й непланові акції для моніторингу діяльності бізнесу. На якій підставі це робиться, що передбачає процес перевірки, і яким компаніям варто приготуватись? На ці питання відповіли наші експерти.
Податкові перевірки: види та порядок проведення
Порядок всіх дій податківців — в тому числі під час перевірок — визначений чинним законодавством. Якщо спрощено, позапланово вони можуть перевіряти бізнес лише за наявності очевидних підозр на порушення правил та нелегальну діяльність. В інших випадках контроль має бути плановим, за заздалегідь узгодженим графіком та з попереднім попередженням. Розкажемо детальніше про ці відмінності та про загальний порядок процедури.
Податкові перевірки та їх види
Актуальне податкове законодавство визначає три види перевірок:
- 1Камеральні. Їх проводять безпосередньо у податковій, базуючись на наявних деклараціях, без присутності платника і без спеціального рішення.
- 2Документальні. У цьому випадку податківці аналізують не лише декларації, але й первинні документи, фінансову та бухгалтерську звітність. Задача спеціалістів — переконатися у повноті та своєчасності нарахування зборів та податків, дотримання законодавства тощо. Це можуть бути планові перевірки податкової або ж позапланові. У першому випадку перевірку проводять згідно з планом-графіком на основі відповідного рішення та з письмовим попередженням платника. Позапланово податківці можуть ініціювати процес при підозрі на грубі порушення.
- 3Фактичні. Це непланові перевірки без попередження. Їх здійснюють безпосередньо за місцем реєстрації платника податків або ведення ним бізнесу. Спеціалісти перевіряють порядок касово-розрахункових операцій, наявність потрібних документів тощо.
Підстави проведення позапланової податкової перевірки (документальної або фактичної) — виявлення фактів порушень на основі камеральної перевірки, відсутність поданих декларацій, виявлені маніпуляції з даними, реорганізація юридичної особи та інші випадки, передбачені законодавством.
Порядок проведення податкових перевірок
Перевірки податкової проводять, залучаючи посадових осіб ДПС. Вони аналізують всю податкову звітність особи суцільно. При цьому згода платника податків не обов’язкова — як і присутність під час цього заходу.
Якщо мова йде про проведення планової податкової перевірки — вона має бути передбачена відповідним планом-графіком, оприлюдненим на офіційному сайті служби. Податківці в такому випадку працюють згідно з наказом керівництва.
Якщо мова йде про документальну невиїзну перевірку, платнику треба передати до податкової всі первинні документи (можна і в електронному вигляді) електронною поштою або на будь-якому цифровому носії та отримати лист про прийняття. Якщо це виїзна перевірка, інспектор для початку вивчить організацію документообігу, а після цього вивчить папери, які найбільше його цікавлять.
Документальні планові перевірки тривають: до 10 робочих днів для ФОП, до 30 — для великих компаній, до 20 — для всіх інших. За рішенням керівника вони можуть бути продовжені. Позапланові займають відповідно 5, 15 та 10 робочих днів.
Податкові перевірки під час війни: що змінилося?
З 24 лютого 2022 року в Україні введено воєнний стан. У зв'язку з цим, до податкового законодавства були введені поправки. Зокрема, податкові перевірки під час воєнного стану були заборонені. Ця норма стосувалася і документальних, і фактичних видів контролю. Податківці могли втрутитись лише за зверненням платника, при реорганізації або ліквідації юрособи, при фіксації від’ємного ПДВ понад 100 тис. грн. Крім того, платників звільняли від відповідальності за порушення податкових норм, якщо вони були спричинені форс-мажорними факторами. Варто зауважити, що остання норма була лише «на папері»: податківці радили все ж платити штрафи, щоб «не було проблем у майбутньому».
Однак у 2023 році були знов введені нові поправки до законодавства, і перевірки відновилися. Це було прописано у законопроєкті 8401, затвердженому в кінці травня. З 1 серпня 2023 року були скасовані податкові пільги та повернені документальні перевірки, а також штрафи за порушення.
Зараз вже є офіційний графік перевірки податкової на 2024 рік. Згідно з ним, планується провести понад три тисячі планових перевірок.
Який бізнес пройде податкові перевірки у 2024 році?
За офіційною заявою податківців, у 2024 році перевірки проведуть на підприємствах та у ФОП, які відповідають одному чи кільком критеріям:
- рівень внесення податку на прибуток наполовину менший за аналогічні вирахування, характерні для відповідної галузі;
- сума внесеного ПДВ наполовину менша за показник сплати податку у певній галузі. Виключення — платники, у яких понад 25% діяльності займають операції з транспортування товарів за межі митної території України. Але їх податки будуть порівнювати з відповідним рівнем відрахувань у їх сфері діяльності;
- перевищення дебіторської заборгованості вдвічі більше за кредиторську;
- якщо річний задекларований дохід перевищує 10 млн грн, а загальна сума витрат у декларації про майновий стан більша за 75% за задекларовану суму;
- розмір заробітної плати менший за середній, який фактично сплачують аналогічні підприємства у регіоні.
Згідно з планом, найбільше перевірки зачеплять підприємства, що працюють в агросекторі (зокрема, вирощують зернові), а також працюють у сфері гуртової реалізації палива. Неспеціалізована гуртова торгівля, будівництво, роздрібна торгівля, послуги оренди, сфера перевезень — галузі, які теж зазнають посилених перевірок.
В яких місяцях плануються податкові перевірки 2024?
Згідно з офіційною інформацією, у 2024 році податківці кожного місяця перевірятимуть близько 100-200 юросіб. На початку року — найменше перевірок (зокрема, на січень було заплановано 105), а от з березня представники ДПС проводитимуть мінімум по 200 перевірок.
Найбільше це торкнеться юридичних осіб з Києва: тут заплановано 604 перевірки компаній або 26; від загальної кількості. Далі слідують юрособи з Дніпровщини, Вінниччини, Київщини: їх теж контролюватимуть найактивніше.
Що стосується ФОП, кожного місяця податківці планують перевіряти близько сотні осіб. Пік активності припаде на вересень, жовтень і листопад. З січня по лютий 2024 року перевірок підприємців заплановано відносно мало.
Висновок
У 2023 році серед представників влади активно поширювали чутки про повернення податкових перевірок та відновлення штрафів для бізнесу. Це суперечило концепції, прийнятій ще на початку 2022 року. Згідно з нею, планові перевірки бізнесу не проводили. А за порушення, допущені через форс-мажорні обставини, податківці не накладали штрафи.
Проте з'явилися відповідні зміни до законодавства. Відтепер податківці знову можуть планувати перевірки великого, середнього та малого бізнесу, накладати штрафи за порушення і, як раніше, ініціювати позапланові візити. Загалом планується від 100 до 200 перевірок на місяць впродовж року. В таких умовах компаніям та підприємцям важливо налагодити документообіг і потурбуватись про відсутність підозрілих операцій.
